税务筹划是指在遵行税收法律法规的前提下,当存在两个或两个以上纳税方案时,为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。税务筹划的实质是依法合理纳税,并最大程度地降低纳税风险,尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。
步骤如下:
(一)收集税收筹划必需的信息;
(二)设计备选的税收筹划方案;
(三)分析、评价各个备选方案,并选择一个最佳方案;
(四)实施该税收筹划方案;
(五)对该税收筹划方案进行监控、评估和改进。
个人所得税税务筹划的方法有:
1、逐项抵扣。大多数人可通过标准抵扣减少应税收入。高收入者,尤其高收入且高花销群体,往往在一项项检点需要抵扣的条目后,发现逐项抵扣比标准抵扣省税多。
2、扣除生意支出。小生意也可以扣除生意支出。 这类小生意可能会用到家庭办公室,或把家里用作商品仓库,这都可以抵税;此外,电话费、办公用品、广告费等都可考虑算作生意支出。
3、合理设置工资比例。个人所得税的原则是实行累进税率。应纳税所得额超过规定的等级时,应将超额所得税列为纳税线的最高点。因此,“月薪”或“年终奖金”非常高的话,不节税会导致更高的税率(高达45%)。另外要小心税率变化“临界点”, 每增加1元,就会带来额外的个人所得税。
4、利用地区税收优惠。目前我国很多地区都出台了税收优惠政策,将企业注册到有税收政策的低税区,不仅最节税而且合理合法。
个人税务筹划的成功,可以确保个人税负得到降低,并且对于个人的发展也会有所帮助。关于工薪资金的税务筹划主要有以下方法:
1、工资、薪金福利化筹划。纳税人现金性工资转为提供福利,可以少缴纳个人所得税。比如,由企业员工提供住所、假期旅游津贴、福利设施等。
2、纳税项目转换与选择的筹划。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同,因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开,而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。在特定情况下,需要将收入在工资、薪金与劳务报酬之间转换以节约纳税。
3、利用“削山头”法进行筹划。对于适用于累进税率的纳税项目,应纳税的计税依据在各期分布越平均,越有利于节省纳税支出。利用“削山头”的方法,将纳税人的工资、薪金所得在各期进行分摊,可以起到降低边际税率、节约纳税的目的。
房地产企业由于其业务范围广,经营活动复杂,因此,采用的筹划技术也是多种多样的,根据其特点和经营业务,对其采用的税收筹划技术。可以归纳为以下几种:
(一)规避平台筹划
土地增值税适用四级超率累进税率,存在着明显地税率跳跃临界点。因此,可以利用规避平台筹划规律进行筹划节税,其关键性的操作是控制增长率,可以通过价格、扣除额的调节来实现。
(二)投资转化技术
房地产企业除了开发、销售房产这一传统经营模式外,还可以采用出租、投资联营等多样的经营模式,转化技术对于房地产开发企业来说,其效果非常明显。
(三)税基筹划技术
房地产开发企业资金占用量大,需要不断筹措资金维持其开发能力,而资金筹划中的税收筹划,集中于如何降低税基。银行贷款筹资、发行债券筹资等都是融资方式,可以利用利息抵税效应降低税负,而发行股票则属于权益资金模式,只能按税后利润分配,不能有效降低税基。
(四)实现技术
主营业务收入的筹划,其切入点是运用实现技术,合理控制和确认收入的实现,降低税负。对于房地产企业来说,税收政策对其收入的约束是相当严格的,预售收入也要按预计利润率调增应纳税所得额,预缴企业所得税。房产销售定金、预收房产款都要纳入收入总额缴纳营业税。
税务筹划是一种合法的节税行为,纳税人进行税务筹划主要要考虑以几点:
第一,积极与税务机关沟通。通过与税务机关密切的联系与沟通,尽早获取相关税收政策的调整或新政策出台的信息,在一些具体的筹划操作上与税务机关达成共识,甚至在某些方面可以向税务机关反映从而向上级争取政策支持,避免和减少无谓的损失,增加收益。
第二,企业内部要通力合作。首先要收集税收筹划必需的信息,设计备选的税收筹划方案并分析、评价各个备选方案,在其中并选择一个最佳方案。对该税收筹划方案进行监控、评估和改进。这些步骤中需要企业内部多部门进行合作配合。
第三,具体问题具体分析。税收筹划既可围绕企业经济运行的不同方式来展开,也可围绕具体税种类别来展开,没有固定的模式和套路,形式多种多样。因此,在税收筹划过程中,要具体问题具体分析,选择最合适的税收筹划方案。
税务筹划是指在遵行税收法律法规的前提下,当存在两个或两个以上纳税方案时,为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。税务筹划的实质是依法合理纳税,并最大程度地降低纳税风险,尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。
中小企业在进行税务筹划,简单来说有以下步骤:
第一步:收集税收筹划必需的信息。其中主要涉及企业涉税情况与需求分析、企业相关税收政策与环境分析、确定税收筹划的具体目标。
第二步:设计备选的税收筹划方案。其中主要包括对涉税问题进行认定,即涉税项目的性质,涉及哪些税种等;其次,对涉税问题进行分析,即涉税项目的发展态势,引发后果,税收筹划空间大小,需解决的关键问题等;最后,设计多种备选方案,即针对涉税问题,设计若干可选方案,包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理确定配套方案。
第三步:分析、评价各个备选方案,并选择一个最佳方案。
第四步:实施该税收筹划方案。
第五步:对该税收筹划方案进行监控、评估和改进。