企业
所得税税率1、我国企业所得税的税率为25%。2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。
个人所得税的计算(重点)1、工资、薪金(1)定义(P188)①工资、薪金所得包括:工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。②不征收
个人所得税的项目包括:独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助以及执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。(2)计征方法:按月计征(3)计税依据(P192)以每月收入额扣除1600元后为应纳税所得额;外籍人员和在境外工作的中国公民扣除4800元后,为应纳税所得额。(4)税率:适用5%-45%的超额累进税率(5)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-1600元或4800元)×适用税率-速算扣除数【解释】(P193)速算扣除数不用记,试题中一般会给出,会用即可。(6)取得全年一次性奖金(7)年底双薪:不摊不扣①加薪应单独作为一个月的工资征税,原则上不再扣除费用,应全额作为应纳税所得额按适用税率征税。②如果取得加薪的当月工资低于1600元,可将加薪与当月工资合并后减除1600元后的余额作为应纳税所得额。2、个体工商户的生产、经营所得(1)计征方法:按年计征(2)计税依据:以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。(3)税率:适用5%-35%的超额累进税率(4)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数3、承包、承租经营所得(1)定义:个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得(2)计征方法:按年计征(3)计税依据:以某一纳税年度的收入总额,减除必要的费用后的余额,为应纳税所得额。减除必要的费用是指按“月”减除1600元。(4)税率:适用5%-35%的超额累进税率(5)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数【解释】速算扣除数不用记。4、劳务报酬(1)定义(P189)劳务报酬所得,是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的收入,包括:设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。(2)计征方法:按次计征(P193)①劳务报酬所得只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。②属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。(3)计税依据:每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。(4)税率:基本税率为20%【特殊规定】对劳务报酬所得一次收入偏高的,可以实行加成征收5、稿酬(1)定义(P189)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入(2)计征方法:按次计征(P193)①以每次出版、发表取得的收入为一次。②同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。③同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。(3)计税依据:每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。(4)税率:基本税率为20%,并按应纳税额减征30%【解释1】稿酬的税率=20%×(1-30%)=14%【解释2】所有稿酬均有30%的“减征”,但不存在“加成”的问题;只有劳务报酬超过一定标准才有“加成”的问题。6、特许权使用费所得(1)定义特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得;但不包括稿酬所得。(2)计征方法:按次计征【解释】以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。(3)计税依据:每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。(4)税率:基本税率为20%【解释】特许权使用费所得没有“加成”、“减征”的问题7、利息、股息、红利、偶然所得(1)计征方法:按次计征【解释】以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次;偶然所得以每次收入为一次。(2)计税依据:以每次收入额为应纳税所得额【解释】利息、股息、红利、偶然所得以“全额”为计税依据,没有扣除的问题。(3)税率:基本税率为20%【解释】储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得,按照20%的比例税率征收个人所得税;储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得,按照5%的比例税率征收个人所得税。(P191)(4)应纳税额=每次收入额×20%8、财产租赁所得(1)定义财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。(2)计征方法:按次计征【解释】以“1个月”内取得的收入为一次(3)计税依据:每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。(4)税率:基本税率为20%【解释】出租居民住用房适用10%的税率。(5)应纳税额的计算①每次(月)收入不足4000元的应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元]×20%②每次(月)收入在4000元以上的应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%9、财产转让所得(1)定义财产转让所得,是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。①国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。②对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税,但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。(2)计征方法:按次计征(3)计税依据:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。(4)税率:20%(5)应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%10、捐赠的处理个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。11、境外收入的处理纳税人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额;但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照
税法规定计算的应纳税额。【解释】(1)境外所得在境外实际缴纳的个人所得税“低于”境内标准的,补缴个人所得税;(2)境外所得在境外实际缴纳的个人所得税“高于”境内标准的,不作处理。很高兴为你解答,希望可以帮到你,做账报税可以找鑫瑞蓝天哦,价格实惠的。