呵呵,给你个例题借鉴一下吧,要学成自己的才行啊,我直接的告诉你你印象不深!【例题3·计算题】甲企业为
增值税一般纳税人,增值税率为17%,6月份购销业务如下:(1)6月10日,甲企业购入
W材料,取得的增值税专用发票上的价款为20万元,增值税税额为3.4万元,已用银行汇票办理结算,多余款项1.6万元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。(2)6月15日,签发一张银行承兑汇票购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。以银行存款支付手续费0.6万元,材料已验收入库。(3)6月20日,购入W材料100公斤一批,增值税专用发票上标明的价款为25万元,增值税为4.25万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。材料验收入库,发现合理损耗1公斤,款项以银行存款汇兑支付。(4)6月28日,购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额17万元,以银行存款向运输
公司支付运费3万元(扣除率为7%),材料已验收入库,款项已预付50万元,余款尚未付清。(该公司不设预付账款账户)(5)7月1日,购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额17万元,材料未验收入库,款项未付,按照购货协议约定,如在10天内付款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。(6)6月29日,材料被厂房工程领用,实际成本为10万元,进项税额为1.7万元;材料被购建生产用设备工程领用2万元,进项税额为0.34万元。(7)6月29日,销售多余材料成本为20万元,购进时支付增值税3.4万元,售价30万元。(8)6月30日,盘盈W材料10公斤,实际单位成本2.5万元,经查属于收发计量的错误。(9)6月30日,W材料的可变现净值为400万元。(未计提过存货跌价准备)要求:编制相应会计分录。(分录中的金额单位为万元)【答案】(1)6月10日,甲企业购入W材料,取得的增值税专用发票上的价款为20万元,增值税税额为3.4万元,已用银行汇票办理结算,多余款项1.6万元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。(采购材料的一般处理)甲企业:借:原材料20应交税费——应交增值税(进项税额)3.4贷:其他货币资金23.4借:银行存款1.6贷:其他货币资金1.6(2)6月15日,签发一张银行承兑汇票购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。以银行存款支付银行承兑汇票手续费0.6万元,材料已验收入库。借:原材料163.4应交税费——应交增值税(进项税额)27.71贷:应付票据191.11借:财务费用0.6贷:银行存款0.6(3)6月20日,购入W材料100公斤一批,增值税专用发票上标明的价款为25万元,增值税为4.25万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。材料验收入库,发现合理损耗1公斤,款项以银行存款汇兑支付。借:原材料27应交税费——应交增值税(进项税额)4.25其他应收款3贷:银行存款34.25(4)6月28日,购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额17万元,以银行存款向运输公司支付运费3万元(扣除率为7%可作为进项税额抵扣),材料已验收入库,款项已预付50万元,余款尚未付清。(该公司不设预付账款账户)借:原材料102.79应交税费——应交增值税(进项税额)17.21(17+3×7%)贷:应付账款117银行存款3提示:税法规定:购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额,可以用于抵扣销项税额。这里的运输费用不包括装卸费、保险费等其他杂费。(5)6月29日,购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额17万元,材料未验收入库,款项未付,按照购货协议约定,如在10天内付款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。借:在途物资100应交税费——应交增值税(进项税额)17贷:应付账款117如:7月8日,付款。借:应付账款117贷:银行存款115.83财务费用1.17(6)6月29日,材料被在建厂房工程领用,实际成本为10万元,进项税额为1.7万元。材料被购建生产用设备工程领用2万元,进项税额为0.34万元。借:在建工程11.7贷:原材料10应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7借:在建工程2贷:原材料2(7)6月29日,销售多余材料成本为20万元,购进时支付增值税3.4万元,售价30万元。借:银行存款35.1贷:其他业务收入30应交税费——应交增值税(销项税额)5.1借:其他业务成本20贷:原材料20(8)6月30日,盘盈W材料10公斤,实际单位成本2.5万元,经查属于收发计量的错误。批准处理前:借:原材料25贷:待处理财产损溢25批准处理后:借:待处理财产损溢25贷:管理费用25(9)6月30日,W材料的可变现净值为300万元。(未计提过存货跌价准备)账面余额=20+163.4+27+102.79-10-2-20+25=306.19(万元)借:资产减值损失6.19贷:存货跌价准备6.19